营改增

点击数：78312016-04-08 00:00:00　

根据国务院的部署，自2016年5月1日起，全面推开营改增试点，中国营业税将退出历史舞台。此前李克强总理在博鳌论坛演讲时曾提到，预计今年营改增将给企业减少5000亿的税负。

一、什么是营改增？本次营改增试点的范围是哪些？ 　
　
　　营业税和增值税，是我国两大主体税种。营改增，就是原来按照营业税征收的部分行业，现在改为按增值税征收。 　　
　　已经实现营改增的行业有交通运输业、邮政业、电信业、部分现代服务业，本次自5月1日起全面推开营改增试点的行业是金融业、房地产业、建筑业和生活服务业，至此，现行营业税纳税人全部改征增值税。
　　
　　二、新增四大行业如何实施营改增？增值税税率不是17%吗，营改增纳税人税率不是要增加很多？ 　
　
　　根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件的规定，建筑业和房地产业适用11%税率，金融业和生活服务业适用6%税率。同时明确，新增试点行业的原有营业税优惠政策原则上延续，对特定行业采取过渡性措施，对服务出口实行零税率或免税政策，确保所有行业税负只减不增。 　　
　　小规模纳税人营改增后，将按3%的征收率实行简易征收，与原来的5%的营业税税率相比，减税40%左右。

　　三、与过去营业税3%和5%的税率相比，营改增后6%和11%的增值税税率都增加了，税率提高了税负还能“只减不增”？ 　　

　　税率的提高，不等于企业税负的增加。 　　
　　这是因为营业税和增值税两者的税基有很大不同。营业税是按企业的营业额征收，增值税则是按照货物和服务的增值额为税基，应纳税额为销项税额抵减进项税额的余额。虽然增值税税率提高了，但由于可以实行进项税抵扣，就避免了营业税重复征税、不能抵扣、不能退税的弊端，实现增值税“道道征税，层层抵扣”的目的，行业的税负不仅不会增加，甚至还会减轻。 　　

　　四、企业如何通过进项税抵扣减轻税负？除本次试点范围内的纳税人外，还有哪些企业能“领到红包”？ 　　

　　营改增全面推开，抵扣链条更完整，可抵扣项目增加，不仅是本次试点范围内纳税人受益，制造业和前期试点行业都将“领到红包”！ 　　
　　首先，以本次营改增试点范围内税率变动较大的建筑业和房地产业为例。建筑业的主要进项是钢材、砖瓦、水泥等建筑材料，这些都是可以按17%的增值税税率进行抵扣的，抵扣力度是相当大的。同样，房地产业现行营业税率为5%，营改增后适用11%的税率，但由于进项抵扣增多，税负不会上升。根据改革方案，对于申请成为一般纳税人的房地产开发商，可以将土地出让金成本从销售额中扣除。在房地产开发成本中，土地出让金是最大的一块，占到整个成本的30%到40%。土地出让金可以在销售额中扣除，对于减轻房地产企业税负至关重要。 　　
　　其次，对于增值税税率为6%的金融业和生活服务业，单从税负比较看，在不考虑进项税抵扣的情况下，6%的增值税税率，相当于5.66%的营业税税率，与这两个行业现行的营业税率很接近。营改增后，金融业和生活服务业可抵扣的进项税额增多，两个行业税负将明显减轻。 　　
　　那么，为什么说不在本次试点范围的企业也能“领到红包”？ 　　
　　以制造业为例，制造业生产都要有厂房、仓库，企业无论是建还是租都是一大笔开支。将四大行业和新增不动产一次性纳入试点，这部分费用可以作进项税抵扣处理，对减轻实体经济负担、促进制造业转型升级具有重要意义。 　　另外，四大行业纳入营改增，企业日常经营中发生较多的差旅费、会议费项目，以及物流资产购建支出等，都可以进行抵扣，大致会产生3%—4%的税负下降。 　　

　　五、营改增后企业可抵扣范围增加，税负降低，但生活服务业中的小微企业以及普通老百姓有何利好？ 　　

　　生活服务业几乎包罗万象，与百姓生活息息相关。一般纳税人适用6%税率，可抵扣的进项也是五花八门。比如开健身房，场租、购置的健身器材等都可以作为进项抵扣；开餐馆，购租店面、店面装修、厨具设备等，也都可以作为进项抵扣。 　　
　　生活服务业中更多的是小微企业，这些企业作为小规模纳税人，营改增后将按3%的征收率实行简易征收，与原来5%的营业税税率相比，这些企业减税40%左右，效果非常明显。 　　
　　从长远来说，营改增不仅可以为企业减负，还能借此促进服务业发展、增加就业岗位，促进经济转型升级。可以说，营改增这些影响的最终受益者，就是老百姓。